④信息與溝通：必須在適合的時間與地點鑒別、取得及交流有關(guān)信息以使人們能履行自己的職責。這個要素對內(nèi)部控制來說是很重要的。它不僅包括生產(chǎn)經(jīng)營。財務(wù)與遵循性信息報告的信息系統(tǒng)而且包括員工、督導(dǎo)與高層管理層的日常交流過程?？v貫組織結(jié)構(gòu)、部門與分部的信息與交流也是極為重要的。

⑥監(jiān)督：事后評估內(nèi)部控制質(zhì)量的程序是必要的?？赏ㄟ^不間斷的間斷。單獨的評估或兩者結(jié)合來實現(xiàn)。不間斷的監(jiān)督包括管理層、督導(dǎo)的每天督導(dǎo)行為。管理層與內(nèi)部審計師則都可以進行單獨評估。

3、誰對內(nèi)部控制負責？

不是有內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制負責嗎？的確，內(nèi)部審計部門在扮演著一個重要的監(jiān)督角色并且會提出建議。但是，最終由董事長與高級管理者對內(nèi)部控制負責。部門主管與一般管理者僅具體到他們管轄范圍的內(nèi)部控制政策與程序負責。但是，在某種程度上，組織的每個員工在內(nèi)部控制系統(tǒng)中都是一個重要的角色。全體員工應(yīng)當對運營中向上溝通問題負責，并且要遵循內(nèi)部與外部的政策規(guī)章等。

4、較好的內(nèi)部控制舉例

以下列舉的幾條意味著內(nèi)部控制較強。這些出現(xiàn)在你的部門中嗎？

①權(quán)限制已經(jīng)明確界定并在整個部門中傳達；

②賬戶定期（核對）以使（與實際）相符。例如：月度應(yīng)付賬報告當與相關(guān)支持文檔相符；

③保證設(shè)備、存貨?，F(xiàn)金及其它資產(chǎn)的實物安全。定期進行盤點并與實物進行核對；

④部門政策應(yīng)當歸檔并對當前的運行進行定期檢查。另外，部門政策有效的向全體成員傳達。消趨勢應(yīng)迅速地被鑒定并報告；

⑤部門主管審查費用相關(guān)的文檔，包括時間表，確定其完整性、準確性及相關(guān)政策程序遵循性：

⑥評估員工能力及目標到達程度；

⑦所有員工都接受合適的訓(xùn)練；

⑧規(guī)章制度變應(yīng)向所有合適的員工傳達；

⑨內(nèi)余額審查預(yù)算與實際的差異報告，匯報所有的消極差異；

⑩確定對單位目標實現(xiàn)有重大影響的因素。資源在重要因素及非重要因素間合理分配。

5、你怎樣評估內(nèi)部控制

評估內(nèi)部控制的工具與方法很多。我們用下列模型評估內(nèi)部控制制度：

內(nèi)部控制目標，風險因素，風險可能性，控制活動與控制評估。

評估內(nèi)部控制制度關(guān)鍵在于鑒別部門經(jīng)營財務(wù)及遵循性目標。一旦目標被鑒定就要確定所有存在的可能阻止目標實現(xiàn)的風險因素（即哪些地方會出錯）。按高中低給和風險因素的可能性進行排隊。最終評估（強、中、弱）是對控制活動管理風險因素的充分性做出判斷，給出風險的可能性。特別注意的是沒有任何內(nèi)部控制系統(tǒng)能徹底消除風險。另外，強有力的控制系統(tǒng)也不能確保部門目標的實現(xiàn)。無論如何，它能幫助部門按其意圖運行并避免陷阱。

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和基本方法

內(nèi)部控制的構(gòu)成要素主要包括三個方面：一是控制環(huán)境，二是會計系統(tǒng)，三是控制程序。

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行為。具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權(quán)和責任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系等。

會計系統(tǒng)是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應(yīng)當能做到確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，以便在財務(wù)會計報告中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出適當?shù)姆诸?；計量?jīng)濟業(yè)務(wù)的價值，以便在財務(wù)會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值；確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄在適當?shù)臅嬈陂g；在財務(wù)會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務(wù)和披露相關(guān)事項。

控制程序是指管理者所指定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動批準權(quán)；明確有關(guān)人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證盒賬單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務(wù)及其計價要進行復(fù)核等。

內(nèi)部控制的基本方式主要有：

1.組織規(guī)劃控制。即對單位組織機構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的合理性和有效性進行的控制。主要包括兩方面：一是不相容職務(wù)的分離。如會計工作中的會計與出納即屬于不相容職務(wù)，需要分離。應(yīng)當加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)分離。不相容職務(wù)分離時基于這樣的假設(shè)，即兩個人無意識地犯同一個錯誤的可能性很小，而一個人舞弊的可能性要大于兩個人。如果突破這個假設(shè)，不相容職務(wù)的分離就不能起到控制作用。二是組織機構(gòu)的相互控制。一個單位根據(jù)經(jīng)濟的需要而分設(shè)不同的部門和機構(gòu)，其組織機構(gòu)的設(shè)置和職責分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求，具體要求是：各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不收外界干預(yù)；每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查；在對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

2.授權(quán)批準控制。即指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個部分或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準才能進行，否則就不能進行。授權(quán)批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)時對辦理一般經(jīng)濟業(yè)務(wù)時權(quán)利等級和批準條件的規(guī)定，通常在單位的規(guī)章制度中予以明確；特定授權(quán)是對特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)力等級和批準條件的規(guī)定，比如，當某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準權(quán)限時，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準才能處理。授權(quán)批準控制的基本要求是：首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責任；其次，要明確每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)受權(quán)后所處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。

3.預(yù)算控制。即對單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制詳細的預(yù)算或計劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。預(yù)算控制的基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當允許經(jīng)過授權(quán)批準對預(yù)算進行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實際。第三，應(yīng)當及時或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

4.實物控制。即對單位實物安全所采取的控制措施。實物控制的措施主要有：第一，限制接近，嚴格控制對實物資產(chǎn)及實物資產(chǎn)有關(guān)文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護資產(chǎn)的安全。第二，定期進行財產(chǎn)清查，保證財產(chǎn)是有量與有關(guān)記錄一致。

此外，內(nèi)部控制還有文件記錄控制、業(yè)績控制、職工素質(zhì)控制盒內(nèi)部審計控制等方法。

分享到：

昵稱：

驗證碼：

登錄

我的資料

◆

回到頂部

◆